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[教學] 不可以不知道的會計師查核報告類型!!

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發表於 2009-2-12 02:29:22 | 顯示全部樓層 |閱讀模式
漲時重勢.跌時重質.唯有財報才是投資的根本!


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會計師查核報告類型

( R3 n( t9 o' o8 w; s" y2 N , Q) A% @7 p+ t" i9 w2 k

查核簽證之財務報告是會計師執行查核之後的產品,會計師在提供審計服務時,應簽發查核報告,其目的在使會計師對受查者之相關財務資訊聲明,提出高度但非絕對之確信。會計師對經查核之財務報表,應根據查核結果對受查者之財務報表提出查核報告。

1 t% y2 i! c- r; ]# R , \) J' n; y1 p3 e3 A: U; z

一、查核報告之類型

! Z! P5 o, A, F) k 5 ^6 D- P4 T& `: d" m* P: H" R

1.無保留意見。

, b! q' g( ^! B! @! I " E4 ^) a/ I% x5 U

2.修正式無保留意見。

" Y5 Z9 {" ~" _' T# [0 W5 I5 t& S# r8 R5 C+ @: ], P

3.保留意見。

. ?+ A: u/ W e, s/ e 1 V& S v- V. t4 } I0 v( ~

4.否定意見。

3 _" B& y" ]8 f/ L " l( M1 A& d& N0 C

5.無法表示意見。
- |' ^; b$ C2 @! s
9 z+ g/ G' [; ^$ |; r8 `( p1 S9 B2 d

# i1 K% [. g( c/ ~5 o4 }% w 0 @" I& F7 F" g% y% e! K, X# a7 S

二、出具不同類型查核報告之要件

; c3 k$ d% X, E+ ` ( k% f5 u7 x& G/ Q

1.具備下列要件者,會計師應出具「無保留意見」之查核報告:

) Z( n6 Q) P% f& [, z2 m; m8 e. { % B8 N8 T3 c" S

a.會計師已依照一般公認審計準則執行查核工作,且未受限制;以及

: J# T8 S5 M" G2 k3 [ 8 h6 z4 M) G( L5 G1 g+ x

b.財務報表已依照一般公認會計原則編製,並適當揭露。

# z2 x7 E" w) t( n/ w ^: q$ s" U+ |- y( l N% _- W1 C

「無保留意見」為公司高層比較喜歡看到的查核報告,其主要內容為三段: 前言段、範圍段及意見段,說明段加在意見段之前後,通常在第三段,可以看到「... 足以允當表達」。

S+ Z- o. {& ^/ y ( e0 Z _$ K& s8 M

2.會計師遇有下列情況之ㄧ時,應於無保留意見查核報告中加一說明段或其他說明文字,亦即出具「修正式無保留意見」之查核報告:

8 G+ D$ h4 d- o' H6 S. V7 I # @# q1 q# T6 N

a.會計師所表示之意見,部分係採用其他會計師之查核報告且欲區分查核責任。

4 X4 F/ s$ m" ]; R) @- |3 \) ^ / v) Q9 Z3 `+ d2 k: ^. i" o

b.對受查者之繼續經營假設存有重大疑慮。

D0 `* j0 \% t( H: D- `% }# Q % } B! o( h* n% M5 m

c.受查者所採用之會計原則變動且對財務報表有重大影響。

8 V( s) D2 G1 A9 k; r $ ^9 k; _) ]+ L7 ~" u

d.對前期財務報表所表示之意見與原來所表示者不同。

9 B0 V3 Y8 O. K% r) { : _; ? M! H4 i6 [: I [$ a+ {

e.前期財務報表由其他會計師查核。

% w( A" K# I5 E$ W0 q : D; E! d/ @8 g e0 ^! P

f.欲強調某一重大事項。

+ F2 U" j5 G6 L) h" w 1 Y6 S ]- \2 U% k* e; w

修正式無保留意見」之查核報告通常在第三段可以看到「...足以允當表達」,而且會加一段說明文字(第四段)。

' ]* k4 b( @! a3 y! Y5 l5 R) p" B + h0 @( Q' I5 m/ e

 

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# ]& d! R2 E; \% m7 g+ L3 b
" D# G4 @- \: A' S# c) r / m4 w5 V4 r& Z2 K% C7 `" u' E* ]3 ~

3.有下列情況之ㄧ,且會計師認為情節重大者,應出具「保留意見」之查核報告:

" C: `( e$ a$ ^2 O4 o & P+ z! q# ^1 w' {' k R3 J6 w4 N

a.查核範圍受限制。

2 S/ [: F9 a6 l; i3 Z 9 S) ] t& ?( ?4 f# @; }

b.會計師對管理階層在會計政策之選擇,或財務報表之揭露認為有所不當。

1 L* ]9 B& y ]$ ?" @( H6 m ( m+ x) A- _- q1 N, |1 `; R1 I

保留意見」之查核報告會在意見段前加一說明段,通常在第四段可以看到「... 除上段以外 ... 足以允當表達」。

) P r% Q4 i9 \ / L9 B6 L6 H3 f: F: s$ }# E- h

4.查核範圍如受限制,致會計師無法獲取足夠及適切之查核證據且情節極為重大,出具保留意見仍嫌不足者,會計師應出具「無法表示意見」之查核報告。

/ z# G9 g2 {7 G3 \ Q0 T" h 4 W& ?# Y- K4 ?" ?+ L9 z% r' S! j4 B

無法表示意見」之查核報告,係指因為獨立性不足或查帳範圍受到限制,無法對所查核之報表表示意見。

# ?* g3 p8 T# b' m . |# }0 ^* H9 w$ N' s

5.會計師與管理階層之間如存有"會計師對管理階層在會計政策之選擇,或財務報表之揭露認為有所不當"之情況且情節極為重大,致財務報表無法允當表達財務狀況,經營成果或現金流量,出具保留意見仍嫌不足者,會計師應出具。

( D( f0 a* K* Q/ E$ r$ E0 r* t8 T- ?; i o( ]

否定意見」之查核報告,通常在第三段可以看到「... 無法允當表達」。

6 z L% L0 }, T/ q1 s' p3 U7 r) w ) I: A# m1 x% G7 T* y

6.會計師出具「保留意見」.「否定意見」或「無法表示意見」之查核報告時,應於查核報告意見段前加一說明段,說明所持之理由,且除事實困難無法確定其對財務報表之影響外,應敘明影響數,必要時得提及相關之財務報表附註。

" s3 O% f' M; h' D% b 3 ^9 D, D* i! B

三、至於核閱報告只有三種意見,請自行去公開資訊觀測站看。

, V- d% s- u5 [% L" r , c- V* P- [ H2 e

四、查核報告之形式:短式、長式及超長式。

, P7 x; K) D7 J1 U8 c! K6 a2 Z- H/ H' U- C, P8 ?; U

1. 超長式泛指年報,因為年報必須出具": `' n- N$ L1 o7 }3 Q8 p 其他揭露事項"

' z) ~3 h$ t l2 w b9 E 1 G6 |4 O: T8 `

2. 半年報只有出到明細表(不含其他揭露事項),所以泛稱長式報告。

2 l! r# N2 ^. c$ z5 C 8 S/ g' }+ ~: }& e7 j% y {

3. 短式報告只有報告本身,無明細表,泛指季報。

8 B+ O) \' O; s& u F) F3 u+ s8 U$ }( F1 G: r

這只是通稱,有些公司可選擇書面報告的格式。

! g' S; T* U1 e3 l % M- {: }! v2 h; q; g

五、美國會計師出具的查核報告類型

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1.標準無保留意見

3 {. _- S* y, J( T* J; T " `! x. _% x3 L& r

2.保留意見

$ c! D! _/ R9 s" k+ a! n0 f" m y* ? 0 _# ~( L* f1 q2 F# _

3.否定意見

i0 A$ }% d3 B% i |* J2 \4 N' C0 C8 p. D) F* e) {6 y

4.無法表示意見

" v& d/ v* d# W4 `9 K/ z , S4 M7 @2 S- z9 V, ^, E8 o5 v
發表於 2009-3-4 01:11:15 | 顯示全部樓層
謝謝分享~~~!! 謝謝分享~~~!!
發表於 2010-5-14 22:07:00 | 顯示全部樓層
謝謝Octavian大的熱心分享.能否進一步說明.此資料在哪兒查以及 他的影響.感謝學習的機緣與創造學習園地的大德
發表於 2010-8-6 15:07:52 | 顯示全部樓層

會計師的查核報告,在審計學中有規範

9 d2 A0 ]/ }+ R. Y4 w9 S

但很多會計師因為業績的考量(畢竟這是生存下來,很重要的因素)

6 A+ G7 a% D K, b2 {5 ~+ h

在沒有重大違背"一般公認會計原則"(GAAP)都會配合委託公司的

發表於 2016-11-21 22:07:58 | 顯示全部樓層
很實用
: _! J# T( U. ~* B% n4 ~謝謝: L3 p' L) d) P0 U
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