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[教學] 不可以不知道的會計師查核報告類型!!

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發表於 2009-2-12 02:29:22 | 顯示全部樓層 |閱讀模式
漲時重勢.跌時重質.唯有財報才是投資的根本!


\) q# ~9 \& A% x! D- \! i9 u. J% j' p3 ~! F1 D0 A

會計師查核報告類型

! r' x! s5 s9 Z- ~ + T% U3 Q( P# T& Y

查核簽證之財務報告是會計師執行查核之後的產品,會計師在提供審計服務時,應簽發查核報告,其目的在使會計師對受查者之相關財務資訊聲明,提出高度但非絕對之確信。會計師對經查核之財務報表,應根據查核結果對受查者之財務報表提出查核報告。

; S( s& Y, G6 Z5 |1 p' u i& ?, Y J) |, D% ~* Q

一、查核報告之類型

1 I( ]" o7 G* w % p( l+ q' [6 M$ Q3 d% V

1.無保留意見。

. E+ R0 h6 V$ N" d, e( P2 [8 c5 Y+ }/ X8 h8 Y9 ~# b9 r

2.修正式無保留意見。

* Z$ \0 H4 f4 h 8 I! z% g. ` N; x1 Y* N

3.保留意見。

) B* M9 U% N2 G' h; `+ Q- M 4 x9 Y; |+ h3 C* G: S' I, N1 ~* C

4.否定意見。

" A G. z! \% y# G - V, r; J' f( a( D, g

5.無法表示意見。
; t! J, ?- j+ k/ Q3 X t9 y+ f
9 ~! |9 e3 L, f, X: g* i

6 e7 J- {$ B7 o! O. s- j ' I' k/ o! F7 z

二、出具不同類型查核報告之要件

$ A+ s) I4 [! Q* s+ ? # L9 W' ?* K& k2 H2 K5 j9 z) @0 P- b' p

1.具備下列要件者,會計師應出具「無保留意見」之查核報告:

" N" C1 a, N9 ~ ! V! w$ @' v1 ~. a0 W+ P! [+ z

a.會計師已依照一般公認審計準則執行查核工作,且未受限制;以及

2 {. r5 k) P6 f! ~ i5 A 3 o5 e: a7 ?+ p9 P) l

b.財務報表已依照一般公認會計原則編製,並適當揭露。

8 t4 }3 D& _/ e3 p, P7 {* ~1 F: W2 J* e) o2 x3 s

「無保留意見」為公司高層比較喜歡看到的查核報告,其主要內容為三段: 前言段、範圍段及意見段,說明段加在意見段之前後,通常在第三段,可以看到「... 足以允當表達」。

& F0 ?+ Y& Z! ~1 v/ x ) B% c+ g j; o" I9 r( N$ r

2.會計師遇有下列情況之ㄧ時,應於無保留意見查核報告中加一說明段或其他說明文字,亦即出具「修正式無保留意見」之查核報告:

3 q/ b) D" \; \8 `! e7 }2 C& P' v! n. A

a.會計師所表示之意見,部分係採用其他會計師之查核報告且欲區分查核責任。

: T7 Z6 R2 b3 s+ }9 Y( }; D % G9 r+ d" r1 R% J) Z# }9 G2 g% k1 g

b.對受查者之繼續經營假設存有重大疑慮。

3 i4 s% P7 g; p2 J4 }# O1 L C' V0 m

c.受查者所採用之會計原則變動且對財務報表有重大影響。

. _2 g3 F( ]. B$ C: d; U. O/ j6 Q8 L6 G( A

d.對前期財務報表所表示之意見與原來所表示者不同。

0 z: P" r }! t9 E( k b# `$ R5 V* D, ~' w2 z

e.前期財務報表由其他會計師查核。

$ F7 {7 ]' ~) i* l T + I6 W1 D8 b! ^+ [8 ]; y* n

f.欲強調某一重大事項。

y3 D8 c8 U5 E1 Y( Z* E( l% ?( E# u6 a' `

修正式無保留意見」之查核報告通常在第三段可以看到「...足以允當表達」,而且會加一段說明文字(第四段)。

% Q0 k: Q$ _5 q' s; h% ?, I + W9 H0 V' X( h6 ]3 q8 }

 

5 Z: K1 L5 q2 z2 q& Q5 v! g) K. E. ?6 g6 c; C4 c3 ?' Z" F
4 w3 N9 s7 n0 O' Y b/ @9 e9 q
6 D! x1 F2 b! }1 l% |: Z6 m3 b: T ; g( ^2 o1 |; t Q( ]1 w N2 C

3.有下列情況之ㄧ,且會計師認為情節重大者,應出具「保留意見」之查核報告:

+ [6 u1 e5 H6 {9 p ^$ T0 N 4 G) S2 w: V* t5 ?' C3 H

a.查核範圍受限制。

, S! R* v; [4 e9 z* ]. G) d4 l7 d) }

b.會計師對管理階層在會計政策之選擇,或財務報表之揭露認為有所不當。

( v5 Z8 z- T6 {' u1 h, Y7 U! f3 z* E" ]* L: G. P

保留意見」之查核報告會在意見段前加一說明段,通常在第四段可以看到「... 除上段以外 ... 足以允當表達」。

" e& a m, }: V7 a* d1 q9 @6 f, W+ r 5 M, I% A6 [9 {" P( k' \

4.查核範圍如受限制,致會計師無法獲取足夠及適切之查核證據且情節極為重大,出具保留意見仍嫌不足者,會計師應出具「無法表示意見」之查核報告。

0 v+ O5 I& j4 ] F( i4 D2 |8 C- ^* _5 J5 c

無法表示意見」之查核報告,係指因為獨立性不足或查帳範圍受到限制,無法對所查核之報表表示意見。

' ?' b0 I0 B2 U2 E' W. G$ ^- Z - p( |+ f F% @* W; P

5.會計師與管理階層之間如存有"會計師對管理階層在會計政策之選擇,或財務報表之揭露認為有所不當"之情況且情節極為重大,致財務報表無法允當表達財務狀況,經營成果或現金流量,出具保留意見仍嫌不足者,會計師應出具。

/ z3 D- x% r1 L1 T % n% f+ u0 s2 M- r/ Q

否定意見」之查核報告,通常在第三段可以看到「... 無法允當表達」。

% |1 B2 ~, o) Q* c3 Z0 ^( N! y3 Y$ k! j* }4 g, X3 g+ r8 N

6.會計師出具「保留意見」.「否定意見」或「無法表示意見」之查核報告時,應於查核報告意見段前加一說明段,說明所持之理由,且除事實困難無法確定其對財務報表之影響外,應敘明影響數,必要時得提及相關之財務報表附註。

; y5 G$ x( r9 h/ C5 _/ [1 g( w

三、至於核閱報告只有三種意見,請自行去公開資訊觀測站看。

2 j7 |9 `, k7 ^! j9 [ % g3 q* a; r7 Y* Q0 y! E- Z

四、查核報告之形式:短式、長式及超長式。

& T/ H9 v: _4 U0 P$ i" |; z' q7 `; H, g

1. 超長式泛指年報,因為年報必須出具"7 M8 ]; \4 t/ V4 n! K 其他揭露事項"

8 ~5 |# K. C8 i7 K v) H2 S& p" o , |9 M; G7 [4 Q$ g& m

2. 半年報只有出到明細表(不含其他揭露事項),所以泛稱長式報告。

2 j" X" \. Z% v 7 D. z6 @4 O" k

3. 短式報告只有報告本身,無明細表,泛指季報。

; h- j: D3 n) N& Z ) P1 G1 b" T. s

這只是通稱,有些公司可選擇書面報告的格式。

& q# N& ]+ s' U; [ 8 _3 ?9 r$ P9 N3 o k

五、美國會計師出具的查核報告類型

% |! F) R! k. |+ g* G' Y/ ^9 a ; h0 k _9 j4 |" x( o

1.標準無保留意見

( w, } @) D0 S3 Y& J 3 T5 Z+ |& C7 n4 Y

2.保留意見

& N4 c% g/ [2 h# Q0 d( X& c/ b ' |' q W: v9 }, ~6 H8 ]" P P4 Z

3.否定意見

+ M) B. _: r" |% _3 i4 x. G6 E $ Y" V4 c6 t; s

4.無法表示意見

$ Q1 ?( a. d! O$ D2 A n; p) S' v9 [2 d" R6 j! h* d1 `0 M+ m
發表於 2009-3-4 01:11:15 | 顯示全部樓層
謝謝分享~~~!! 謝謝分享~~~!!
發表於 2010-5-14 22:07:00 | 顯示全部樓層
謝謝Octavian大的熱心分享.能否進一步說明.此資料在哪兒查以及 他的影響.感謝學習的機緣與創造學習園地的大德
發表於 2010-8-6 15:07:52 | 顯示全部樓層

會計師的查核報告,在審計學中有規範

- T8 X5 q+ H& c5 E* ?$ {9 M9 Y

但很多會計師因為業績的考量(畢竟這是生存下來,很重要的因素)

3 C7 ^4 M2 T/ n: ]0 L9 d

在沒有重大違背"一般公認會計原則"(GAAP)都會配合委託公司的

發表於 2016-11-21 22:07:58 | 顯示全部樓層
很實用
: ^* O" C5 _9 n9 `3 Y謝謝
  F; G4 D5 b; _/ |# a: J
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